Cuando una empresa sufre un impago, transcurrido un tiempo puede rectificar la factura emitida y reclamar a Hacienda la devolución del IVA repercutido. Vea cómo actuar si más adelante logra cobrar lo que el deudor le debe.

Recuperación del IVA

Requisito temporal. Cuando una factura resulta impagada, su empresa puede recuperar el IVA repercutido. Para ello, si no factura más de 6.010.121,04 euros al año, debe dejar pasar seis meses o un año desde la fecha en la que se haya devengado la operación (un año si su facturación es superior) y, en los seis meses siguientes, emitir una factura rectificativa por el impago.  Eso le permite computar un menor IVA repercutido en el período en el que emita dicha rectificativa.

Requisitos. Asimismo, su empresa también debe cumplir ciertos requisitos adicionales; entre otros:

• Haber instado el pago mediante reclamación judicial, requerimiento notarial o cualquier otro medio que acredite la reclamación.
• Dentro del mes siguiente a la emisión de la factura rectificativa, debe comunicar a Hacienda dicha modificación por vía electrónica.

Recobro. No obstante, ¿qué debe hacer si, tras haber recuperado el IVA, el moroso paga la deuda pendiente o parte de ésta? Pues bien, la forma de actuar dependerá del tipo de deudor…

¿Empresa, particular o administración?

Empresa. Si se produce el cobro posterior y el cliente es otra empresa o empresario, en general su empresa no deberá hacer nada:

• Al recibir la rectificación de la factura inicial, el cliente moroso tuvo que incluir en su declaración periódica de IVA, como un menor IVA soportado, el IVA que no había pagado.
• Como consecuencia de ello, el cliente se convirtió en deudor frente a Hacienda por dicha cuantía (de hecho, devolvió a Hacienda el IVA que se había deducido y no había pagado, al incorporarlo como menor IVA soportado en su liquidación). Por tanto, sólo quedó a deber el principal de la operación sin IVA.
• Así pues, si ahora el cliente paga el principal pendiente, su empresa ya no tendrá que emitir factura ni deberá exigir el cobro del IVA.

Particular o administración. Si su cliente actúa como particular o administración pública (es decir, no desarrolla una actividad empresarial), las cosas cambian.  Dado que él no debe presentar declaraciones de IVA, cuando su empresa rectifique la factura inicial y recupere el IVA (lo que podrá hacer sólo si la factura sin IVA supera los 50 euros), aquél no se convertirá en deudor frente a Hacienda. Por tanto:

• Si el cliente paga más adelante, su empresa deberá volver a emitir una factura rectificativa con IVA por el importe que éste satisfaga.
• En estos casos, se entiende que el IVA está incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporción del precio cobrado.